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    餐飲行業主要稅收風險防范指引
    來源: | 作者:云籌財稅 | 發布時間: 2022-06-27 | 1393 次瀏覽 | 分享到:

    2.該餐飲公司2017 年各期收入基本持平,不符合營業常規,難道不存在淡旺季差異嗎?

    在目前的征管現實中,客觀上存在消費者不要發票的情況,或是餐飲企業以打折為由鼓動消費者不要發票,這些收入企業是否記入賬簿進行納稅申報需要進一步核實。

    3.企業所得稅稅前扣除的職工人數,與社保部門參保人數明顯不符,稅前扣除人數大于參保人數,存在疑點,需要對稅前扣除人數及金額進行核實。

    4.企業單位年平均收入比異常,需要核實是否有少列收入、多列成本費用情形。

    5.進項稅金抵扣核實。

    6.營業外支出核算內容,是否符合稅前扣除規定。

    7.財務費用核實有無合法有效票據,根據分析的疑點,應對人員草擬了企業需提供資料清單:

    (1)“固定資產”明細賬、建筑施工合同、裝修合同;

    (2)土地出讓合同;

    (3)“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”“主營業務成本”明細賬;銷售日報表;

    (4)社保參保人員清單、勞動合同等;

    (5)工資支付憑證;

    (6)進項稅抵扣相關資料;

    (7)“財務費用”明細賬,記賬憑證。

    針對案頭審核階段分析的稅收疑點,應對人員按規定程序對該餐飲公司下達了《詢問約談通知書》,并通知其需要準備的資料。根據事先擬定的約談提綱,應對人員對餐飲公司財務負責人進行了稅務約談。經稅務約談后,餐飲企業提供了其母公司開發公司的“開發成本明細”、土地出讓合同、建筑合同、裝修合同、完稅憑證等,城鎮土地使用稅已由開發公司統一繳納,申報了計稅房產原值731 萬元,補繳房產稅6.14 萬元(731×70%×1.2%),應對人員經與開發公司核實,數據屬實。


    餐飲公司將營業外支出罰款1.12萬元、不合法票據列支財務費用8萬元進行納稅調增,并將進項稅額3.35萬元作進項稅轉出處理。


    最終,經案頭審核、詢問約談等納稅評估程序,該餐飲公司補繳2017 年度房產稅6.14 萬元,增值稅3.93 萬元,城建稅0.28萬元,教育費附加0.12萬元,地方教育附加0.08萬元,企業所得稅2.29萬元,并按征管法相關規定加收滯納金。

    餐飲企業通過隱匿收入和虛列成本費用等方式套取現金,多采用現金結算,員工流動性大,對支付的員工薪酬、廚師包廚費用未依法履行個人所得稅代扣代繳義務,未扣繳或未足額扣繳個人所得稅。

    防范化解:如實記錄人事資料及考勤記錄,及時更新管理人員、廚師人數。如實記錄廚師內部考核分配情況,核實廚師與餐飲企業工資支付形式、廚師內部工資分配情況。認真、及時履行個人所得稅代扣代繳義務,不得采用現金發工資或工資不如實申報等行為逃避繳納個人所得稅。

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