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    餐飲行業主要稅收風險防范指引
    來源: | 作者:云籌財稅 | 發布時間: 2022-06-27 | 1375 次瀏覽 | 分享到:

    二、相關稅收政策


    1.《關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅﹝2016﹞140號)

    2.《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

    3.《國家稅務總局關于旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費食品增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第17號)

    4.《國家稅務總局關于旅店業和飲食業納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第62號)

    5.《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)

    6. 《財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第28號)


    (注:本文介紹的相關內容如與今后公布的稅收法規政策不一致的,以后者規定為準)


    三、納稅評估警示案例

    (一)案情介紹

    某餐飲公司成立于2016年12月,主要經營中餐,財務上獨立核算,采用了稅控裝置,增值稅稅按照當期營業收入申報,企業所得稅采取查賬征收方式,2017年財務報表反映營業收入526萬元,繳納增值稅15.2萬元,納稅調整后所得-6.9萬元,無房產稅入庫。


    (二)主要稅收風險分析識別

    該餐飲公司為我區一家規模中等的酒店,針對目前餐飲業生產經營特點和征管實際情況,管理重點放在房產稅、增值稅、企業所得稅方面。

    由于餐飲企業面向眾多消費者,以現金結算為主,客觀上存在不開或少開發票、收入不入賬便利條件,且婚宴、喜宴等以打折名義不開發票不是個例,需要對銷售額真實性進行重點核實。


    經風險識別,該餐飲公司提示有以下風險:


    1.未按規定辦理房產稅、土地使用稅源登記”指標,2017 年度該餐飲公司未進行房產稅、城鎮土地使用稅稅源登記;

    2.企業所得稅稅前扣除工資人數,與社保部門參保人數不符;

    3.該企業餐位、經營面積分別、年工資與同區域同類企業測算數據差異較大,可能存在隱匿收入、擴大成本費用扣除的其他情況;

    4.增值稅進項稅抵扣是否按照相關規定操作;

    5.財務費用8萬元,待核實具體原因;

    6.納稅調整金額0.2萬元,營業外支出1.12萬元,可能存在未作納稅調整的事項。


    (三)納稅評估

    依據風險提示,應對人員結合稅務登記系統、日常征管中掌握的情況,進行了以下分析論證:

    1.經查詢稅務登記系統,該公司系某開發公司子公司,開發公司與餐飲公司2017年均無房產稅入庫。從日常征管中掌握的信息得知,開發公司系租賃房產經營,則餐飲公司使用的房產,存在兩種可能:一是開發公司將開發產品作為資本投入或銷售給餐飲公司,二是開發公司將開發產品租賃給餐飲公司使用。需要對餐飲公司使用房產性質進行界定,以確定納稅人及應納稅額。

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