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    餐飲行業主要稅收風險防范指引
    來源: | 作者:云籌財稅 | 發布時間: 2022-06-27 | 1376 次瀏覽 | 分享到:

    (三)增值稅進項抵扣憑證風險

    餐飲行業可以抵扣的進項發票較多,包括:固定資產、農產品、房租、水電燃氣費、煙酒、桌椅板凳、鍋碗瓢盆、食用植物油、各類調味品等,只要取得合法的抵扣憑證,都可以抵扣進項。按照不同稅率或扣除率、征收率分項目進項核算。

    餐飲行業可能取得增值稅專用發票稅率有13%、9%、6%,從農業生產者購進農產品,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。從小規模納稅人購進農產品,取得3%征收率專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。從小規模納稅人購進農產品,取得3%征收率的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。依據進項稅額加計抵減政策,抵減應納稅額(2019年4月1日至2021年12月31日)。

    防范化解:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務所涉及的增值稅進項稅額要作轉出處理,不得抵扣。非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務也應做進項稅轉出。企業取得增值稅發票應依法依規,避免因取得的發票被認定為增值稅異常憑證帶來的風險。餐飲行業取得增值稅發票的,從農業生產者購進農產品,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。從小規模納稅人購進農產品,取得3%征收率專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。從小規模納稅人購進農產品,取得3%征收率的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。依據進項稅額加計抵減政策,抵減應納稅額。

    (四)虛列成本和費用

    主要有隨意結轉原料成本調節利潤、虛增裝修費用、虛列人工費用、在成本中列支不屬于企業的費用、用未按規定取得的發票或虛開發票列支成本、不按稅法規定列支成本費用等形式,餐飲企業通過虛增成本費用的手段,加大企業所得稅稅前扣除項目金額,減少應納稅所得額,少繳納企業所得稅。

    防范化解:成本結轉方法要一致,不得隨意結轉原料成本調節利潤,如實列支裝修費用、人工費用,避免在成本中列支不屬于企業的費用,不使用未按規定取得的發票或虛開發票列支成本,嚴格按照稅法規定列支成本費用。

    (五)未足額扣繳個人所得稅

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